2026年《高级会计实务》透过试题看考点—案例一+二.pdf电子版百度网盘分享下载，
透过试题看考点：高级会计师案例分析精讲二（6 小问）
【本题 10 分】甲公司是一家主要从事特大型深水桥梁设计、制造及安装服务的大型国有企业，在国内外拥有多家分、子公司。近年来，由于市场竞争加剧，甲公司决定在巩固优势市场的同时，积极拓展海上风电工程业务。 2023 年底， 甲公司将船舶分公司和新能源事业部整合成立 A 公司， 主要负责承揽建设海上风电工程。为加强战略引领，提升竞争能力，甲公司 2024 年持续强化全面预算管理，完善绩效管理体系。有关资料如下：
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（1）下达预算目标。为切实发挥预算引领作用，2024 年 1 月，甲公司下达了各分、子公司主要预算
目标。其中，①对 A 公司按照营业收入 15 亿元和营业收入利润率 4%确定计算确定目标利润；②在核定 A
公司 2024 年管理费用预算时，不以整合前船舶分公司、新能源事业部以前年度管理费用数据作为参考依
据，而是从实际需要出发，测算核定 A 公司的管理费用预算。
（2）加强预算管控。甲公司 2023 年应收账款大幅增长，资金紧张情况加剧。为防范资金风险，确保
企业稳健发展，甲公司 2024 年进一步强化资金管理，将货币资金存量指标纳入预算和绩效考核体系。甲
公司财务部每周通报各分、子公司资金主要收支情况及资金余额，并对未达标公司进行督导。
（3） 调整预算目标。 甲公司 2023 年末在海外中标的部分重大工程因自然灾害未能如期开工， 导致 2024
年上半年营业收入、利润指标完成率不到年度预算目标的 40%。根据形势判断，这些项目年内开工可能性
较小，甲公司预计难以完成年度预算目标。2024 年 7 月，甲公司履行规定程序后对年度营业收入、利润预
算目标进行了适度调减。
（4）完善绩效体系。2024 年，甲公司围绕“增现金、降负债、控风险”三个方面完善绩效管理体系。
①各分、子公司绩效考核总分 100 分，其中“增现金”类指标 30 分，具体考核指标和标准分值分别为：
货币资金余额 10 分，经营性现金净流量 10 分，应收账款 10 分。甲公司考核各分、子公司年度货币资金
余额指标按季度末余额加权计算，四个季度的权重分别为 10%、25%、15%、50%；考核计分规则： （实际完
成值）÷考核目标值×标准分值，最高得分 10 分。甲公司对 A 公司下达的 2024 年货币资金余额考核目标
值为 2.21 亿元， A 公司 2024 年四个季度末的货币资金余额分别为 1.29 亿元、 1.52 亿元、 1.54 亿元， 2.14
亿元。②甲公司对 A 公司单独设置“经济增加值”“运输船每海里油耗标准”“客户满意度”关键绩效指
标。
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