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2026 年《高级审计实务》预测卷（一）
本试卷共 5 道题，请任选 4 道在答题卡指定位置作答。每题 25 分，满分 100 分。若作答题目数量超过 4 道，
则以试卷中顺序在前的 4 道题赋分，第 5 题不给分。
第一题（25 分）财务审计
一、资料
M 公司设立于 2012 年，为国家级高新技术企业，主营业务为智能装备软硬件研发、生产与销售，主营产品
涵盖工业智能控制器、智能传感终端及智能制造整体解决方案，广泛应用于智能制造、矿山智能化、智慧
水务等行业领域。依托智能制造产业高速发展的行业红利，M 公司近年经营规模持续扩张，行业市场竞争力
稳步提升。
2025 年度，面对日趋激烈的行业竞争及生产运营成本持续上涨的压力，M 公司持续加大研发投入、扩充技
术人才团队、升级生产流水线，实现了营业收入与市场份额的稳步增长，同时固定资产、研发费用等核心
科目规模较上年出现明显增幅。
审计组对 M 公司 2025 年度财务会计报告开展年度财务审计，现场核查发现以下事项：
资料 1：采购业务内部控制相关情况
2025 年度，M 公司原材料采购管理流程存在不规范情形：生产部门根据生产计划临时提出物资采购需求，
仅以口头方式告知采购部门，未提交书面采购申请单据；公司所有原材料采购合同均由采购经理单人审核、
签署生效，未设置部门交叉复核、管理层终审机制；物资到货入库环节，仓储验收人员仅依据供应商出具
的产品质量合格证明办理入库手续，未开展现场抽检、质量核验等实质性验收工作；财务部门办理采购付
款时，仅依据采购部门提交的增值税发票完成审批付款，未逐一核对采购合同、入库验收单据等原始资料，
未核实物资实际入库情况。
资料 2：核心财务数据对比情况
审计人员调取 M 公司 2024 年末、2025 年末资产负债表核心数据及两年度利润表核心数据，具体如下（单位：万元）：
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