2025税务师易错易混知识点及经典例题电子版PDF

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1、纳税⼈从葡萄酒⽣产企业购进、进口葡萄酒连续⽣产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗⽤应税葡萄酒已纳消费税税款。如本期消费税应纳税额不⾜抵扣的，余额留待下期抵扣。

2、⼀般纳税⼈提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和⽂化体育服务可选择简

易计税⽅法。

3、纪念馆、博物馆、⽂化馆、⽂物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在⾃⼰的场所

提供⽂化体育服务取得的第⼀道⻔票收⼊免征增值税，以上主体不包括森林公园。

4、⾃2019年1⽉1⽇⾄2027年12 ⽉31⽇，国家级、省级科技企业孵化器、⼤学科技园和国家备案众创空间

对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。孵化服务，是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。

5、专为少年儿童出版发⾏的报纸和期刊、盲⽂图书和盲⽂期刊执⾏增值税100%先征后

退的政策。

对少数⺠族⽂字出版物的印刷或制作业务执⾏增值税100%先征后退的政策。

各类图书（包括外⽂图书）、期刊、⾳像制品、电⼦出版物在出版环节执⾏增值税50%先征

后退的政策，但规定执⾏增值税100%先征后退的出版物除外。

6、（1）计⼊销售额中的相关运杂费⽤，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除；

（2）纳税⼈以外购原矿与⾃采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与⾃产选矿产品混合为选矿产品

销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进⾦额或者购

进数量，当期不⾜扣减的，可结转下期扣减。（3）甲煤矿应纳资源税＝（180－8－2－50）×3%＝

3.60（万元）。

【通关笔记】相关运杂费⽤是指应税产品从坑口或者洗选（加⼯）地到⻋站、码头或者购买⽅指定地点的

运输费⽤、建设基⾦以及随运销产⽣的装卸、仓储、港杂费⽤。

7、运往境外修理的机械器具、运输⼯具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内

复运进境，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。

运往境外“加⼯”时，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加

⼯费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费⽤、保险费为基础。

8、对单位或者个体⼯商⼾将⾃产、委托加⼯或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上⼈⺠政府及其组

成部⻔和直属机构，或直接⽆偿捐赠给⽬标脱贫地区的单位和个⼈，免征增值税。在政策执行期限内，⽬

标脱贫地区实现脱贫的，可继续适⽤免征增值税政策。

9、“2019年4⽉1⽇起未享受即征即退、先征后返（退）政策”才可以申请留抵退税。

纳税⼈出口货物劳务、发⽣跨境应税⾏为，适⽤免抵退税办法的，应先办理免抵退税。办理免

抵退税后，纳税⼈仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税。

纳税⼈可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。

10、增值税⼀般纳税⼈在销售软件产品的同时销售其他货物或应税劳务的，对于⽆法划分的进项

税额，应按照实际成本或销售收⼊⽐例确定软件产品应分摊的进项税额。

11、税收执法监督的主体是税务机关；⾮税务机关的组织或者个⼈，如审计机关，也可以依法对税务机关及其⼯作⼈员进⾏监督，但这不属于税收执法监督的范围；税收执法监督的对象是税务机关及其⼯作⼈员。

税收执法监督的内容是税务机关及其⼯作⼈员的⾏政执法⾏为。

12、务按照“租赁服务”计算缴纳增值税的有：

⻋辆停放服务 道路通⾏服务 融资租赁服务

13、对同时符合下列条件的进口货物，以合同约定定价公式所确定的结算价格为基础确定完税价格：

①⾃货物申报进口之⽇起6个⽉内，能够根据合同约定的定价公式确定结算价格；

②结算价格取决于买卖双⽅均⽆法控制的客观条件和因素；

③在货物运抵中华⼈⺠共和国境内前或保税货物内销前，买卖双⽅已书⾯约定定价公式；

④结算价格符合《中华⼈⺠共和国海关审定进出口货物完税价格办法》中成交价格有关规定。

14、⻋辆购置税为中央税。

15、房地产开发成本包括⼟地征⽤及拆迁补偿费（如耕地占⽤税、安置动迁⽤房⽀出等）、前期⼯程费、建筑安装⼯程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费⽤等。

16、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分⽴后的企业，暂不征⼟地增值税。

17、已经购买的电商进口商品属于消费者个⼈使⽤的最终商品，不得进⼊国内市场再次销售。

18、增值税、消费税实⾏先征后返、先征后退、即征即退办法，除另有规定外，对随增值税、消

费税附征的城建税⼀律不予退（返）还。

19、取得出租⻋发票，不得抵扣进项税额；

20、购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以发票上注明的税额为进项税额，但纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

21、烟叶税纳税人是境内收购烟叶的单位，进口烟叶无需缴纳烟叶税。

22、从事⼆⼿⻋经销业务的纳税⼈销售其收购的⼆⼿⻋，减按0.5%征收增值税：应纳税额＝含税销售额÷（1＋0.5%）×0.5%；

23、纳税⼈进口⾃⽤的应税⻋辆以组成计税价格为计税依据（应纳税额=组成计税价格×⻋购税税率）

24、合作建房建好之后⾃⽤的，暂免征收。

25、在限值以内进口的跨境电⼦商务零售进口商品，关税税率暂设为零；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

26、纳税⼈⾃产⾃⽤的应税消费品,⽤于其他⽅⾯的（⽣产⾮应税消费品、在建⼯程、管理部⻔、⾮⽣产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、⼴告、样品、职⼯福利、奖励等）,于移送使⽤时纳税。

27、税法适⽤原则包括：

①法律优位原则；

②法律不溯及既往原则；

③新法优于旧法原则；

④特别法优于普通法原则；

⑤实体从旧，程序从新原则；

⑥程序优于实体原则

28、城市维护建设税的计税依据是纳税⼈实际缴纳的“两税”税额，包括增值税免抵税额，不包括进口环节缴纳的“两税”税额及直接减免的“两税”税额：

①实际缴纳的增值税税额=缴纳的增值税税额＋增值税免抵税额-直接减免的增值税税额-留抵退税额

②实际缴纳的消费税税额=缴纳的消费税税额-直接减免的消费税税额

29、经纪代理服务以取得的全部价款和价外费⽤，扣除向委托⽅收取并代为⽀付的政府性基⾦或者⾏政事业性收费后的余额为销售额；

30、⻋辆购置税的征税对象包括汽⻋、有轨电⻋、汽⻋挂⻋、排⽓量超过150毫升的摩托⻋；

31、房地产开发成本包括⼟地征⽤及拆迁补偿费（如耕地占⽤税、安置动迁⽤房⽀出等）、前期⼯程费、建筑安装⼯程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费⽤等。

32、奖励给优秀员⼯的⻋辆，应由员⼯⾃⾏申报缴纳⻋辆购置税。

33、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

34、生产企业进料加工复出口货物，增值税退（免）税的计税依据按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

35、出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。

36、纳税⼈购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税⼈取得增值税专⽤发票的，以增值税专⽤发票上注明的⾦额和9%的扣除率计算进项税额；纳税⼈购进农产品⽤于⽣产或者委托加⼯13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额（1%是在⽣产领⽤当期加计抵扣进项税额）。但小规模纳税⼈是按照享受优惠政策1%征收率开具的增值税专⽤发票，故不得享受上述政策，只能凭票⾯税额抵扣进项税额。

37、因品质或者规格原因，出口货物⾃出口之⽇起1年内原状复运进境的,不征收进口关税；因品质或者规格原因,进口货物⾃进口之⽇起1年内原状复运出境的，不征收出口关税。

38、税务规范性⽂件具有以下特征：

（1）属于⾮⽴法⾏为的⾏为规范；

（2）适⽤主体的⾮特定性；

（3）不具有可诉性；

（4）具有向后发⽣效⼒的特征。

39、对安置残疾⼈的单位和个体⼯商⼾，由税务机关按纳税⼈安置残疾⼈的⼈数，限额即征即退增值税；

⾃主就业退役⼠兵从事个体经营的，⾃办理个体⼯商⼾登记当⽉起，在3年（36个⽉）内按每⼾每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地⽅教育附加和个⼈所得税；

企业招⽤建档⽴卡贫困⼈口，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，⾃签订劳动合同并缴纳社会保险当⽉起，在3年（36个⽉）内按实际招⽤⼈数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地⽅教育附加和企业所得税。

40、⼀般纳税⼈提供劳务派遣服务，也可以选择 差额纳税，以取得的全部价款和价外费⽤，扣除代⽤⼯单位⽀付给劳务派遣员⼯的⼯资、 福利和为其办理社会保险及住房公积⾦后的余额为销售额。

41、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税 后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额。

42、纳税人向主管税务机关申请退 还增量留抵税额应满足的条件之一是“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返 （退）政策的”。

43、符合规定条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还“增 量”留抵税额。

44、纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额应满足的条件之一 是“自2019年4月税款所属期起，连续6个月（按季纳税的，连续2个季度）增量留抵税额 均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元”。

45、对安置残疾人的单位和个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税；

46、自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税；

47、企业招用建档立卡贫困人口，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年（36个月）内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。

48、（1）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税；有下列情形之一的，不缴纳相应污染物的环境保护税：

①企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。

②企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

③禽畜养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。