税务师考试财务与会计历年真题PDF电子版百度云网盘下载

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单选题

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司本期以自用的A设备交换乙公司的B设备，甲公司的A设备账面原值为300万元，已计提折旧30万元，计税价格为270万元。乙公司的B设备账面价值为230万元，计税价格为280万元。交换过程中甲公司以银行存款向乙公司支付补价10万元。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续，该交换不具有商业实质。假定不考虑其他因素，甲公司换入B设备的入账价值是（　）万元。

A、278.7　　　　　  

B、280  

C、315.1　　　　　  

D、268.7 

【答案】

A  
 

【解析】

甲公司换入B设备的入账价值＝（300－30）＋10＋270×13%－280×13%＝278.7（万元）。  
甲公司的会计分录：  
借：固定资产清理　270  
　　累计折旧　30  
　　贷：固定资产——A设备　300  
借：固定资产——B设备　278.7  
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　（280×13%）36.4  
　　贷：固定资产清理　270  
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　（270×13%）35.1  
　　　　银行存款　10  
乙公司的会计分录：  
借：固定资产——A设备　（230－10＋280×13%－270×13%）221.3  
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　（270×13%）35.1  
　　银行存款　10  
　　贷：固定资产清理　230  
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　（280×13%）36.4  
乙公司设备只给出账面价值，省略了结转固定资产清理的分录。

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