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【重难点问题·21】合同履约成本与合同取得成本的区分

(1)合同履约成本:企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产:

1该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关;

2该成本增加了企业未来用于履行(或持续履行)履约义务的资源;3该成本预期能够收回。

(2)合同取得成本:企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。(3)与合同履约成本和合同取得成本有关的资产的摊销和减值1摊销:对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础(即，在履约义务履行的时点或按照履约义务的履约进度)进行摊销，计入当期损益。2减值:合同履约成本和合同取得成本的账面价值高于下列两项的差额的，超出部分应当计提减值准备，并确认为资产减值损失:a.企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价;b.为转让该相关商品估计将要发生的成本。

【重难点问题·22】对于广告费支出等，什么时候从资产的角度确定其账面价值和计税基础，什么时候从负债的角度确定?

通常情况下，如果广告费已经支付，那么就从资产的角度确定账面价值和计税基础，由于其未形成资产，所以账面价值为0，计税基础是未来可抵扣的金额(即本期超出扣除标准的部分)。如果广告费未支付，那么就从负债的角度确定账面价值和计税基础，由于其未支付形成其他应付款，所以账面价值为未支付的广告费金额，计税基础是账面价值减去未来可抵扣金额(即本期超出扣除标准的部分)。