2025年cpa注会21天突破《教材》pdf电子版

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考点一 会计概述（★★） 2016、2021、2023

（一）会计概念

会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

（二）财务报告目标

我国基本准则明确了财务报告的目标，规定财务报告的目标是：

（1）向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。

基本准则规定，财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

满足投资者的信息需要是企业财务报告编制的首要出发点。

（2）反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务

报告应当反映企业管理层受托责任的履行情况，以有助于外部投资者和债权人等评价企业的经

营管理责任和资源使用的有效性。

（三）会计基本假设

会计基本假设，是指对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定，是企业会计确认、

计量和报告的前提。（见表 1-1）

表1-1

考点二 税收法律关系（★） 2016、2022

税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之

间在税收分配过程中形成的权利与义务的关系。（见表 1-2）

表1-2

主体

指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人（双主体）

（1）征税主体：国家各级税务机关、海关

（2）纳税主体：法人、自然人、其他组织等

税收法律关

系的构成

客体 指税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。

例如：企业所得税法律关系的客体是指企业生产经营所得和其他所得

内容 指主体所享有的权利和承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，

也是税法的灵魂

由税收法律事实来决定

税收法律事实＝税收法律事件＋税收法律行为

税收法律关

系的产生、

变更和消灭

税收法律事

件（客观）

指不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件，例如自然灾

害可以导致税收减免

税收法律行

为（主观）

指税收法律关系主体在正常意志支配下作出的活动，例如纳税人开业

经营、转业或停业造成税收关系的产生、变更或消灭

税收法律关

系的保护

税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不予

保护，对其享有权利的保护就是对其承担义务的制约

【注意】虽然税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，但是税收法律关系主体

的权利义务不对等

【例题 1-2·多选题·2022 年】税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。下列

各项中，属于税收法律关系主体和客体的有（ ）。

A. 企业生产经营所得 B. 个人所得税纳税人

C. 纳税人的权利与义务 D. 征收税款的税务机关

【解析】选项 A，属于税收法律关系的客体。选项 B、D，属于税收法律关系的主体。

选项 C，属于税收法律关系的内容。

【答案】ABD