2025年注会综合卷一·难点难题夯实课·重难点拔高讲义
1. 难点、难题分别讲什么？ 1. 难点、难题分别讲什么？
要来源于《只做好题》。
（1）难点，指重难点、综合考点、实务热点；难题，指与这些难点配套的典型习题，可能是真题或模拟题，主
（2）这些内容对是否能够考好综合卷一，起到决定性作用；其余常识性、过于简单的内容，在本课程中不再长
篇大论。
2025注会综合难点难题夯实课-重难点拔高讲义PDF电子版
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（3）讲授进度尽力与蒋明乐、李明远、陈硕老师的分科基础课做到基本步调一致。
2. 怎么讲？怎么学？何时学？ 2. 怎么讲？怎么学？何时学？
（1）三讲，即一讲原理、二讲综合、三讲答题。
（2）三学，即一学原理（能够随机应变）、二学综合（能够融会贯通）、三学答题（能够真正得分）。
（3）最佳学习时间为与分科基础班同步学习（能够逐渐拔高、避免后期焦虑）；如果时间确实有限，也可以分
科基础班结束后突击学习（但有风险）。
3. 听课和学习的要求有哪些？ 3. 听课和学习的要求有哪些？
（1）三做，即课前做习题、课上做笔记、课下做背记。
（2）做题需要使用“三根笔做题法”，即黑笔做题、红笔纠错、荧光笔标注。
（3）保持耐心，坚持到底。本课程的效果就像学游泳：前几次下水，有着很强的紧张感、兴奋感和获得感；然
后逐渐感到平淡，瓶颈也接踵而至；突然坚持到某一天，游起来丝滑自如，不知不觉已成为高手。
专题一 基础资产的重难点和综合性问题
学习提要
序号 模块 重难点概要 《打好基础》索引
难点·1-1 无形资产 委外研发的会计处理、税务处理和审计程序
会计处理：P5
税务处理：P274
难点·1-2 数据资源 数据资源的会计处理和实务热点 会计处理：P5
难点·1-3 固定资产 固定资产试运行的会计处理和审计程序 会计处理：P7
难点·1-4 投资性房地产 投资性房地产结合租赁的会计处理、税务处理和审计程序
会计处理：P9
增值税处理：P248、249
难点精讲
难点·1-1 委外研发的会计处理、税务处理和审计程序
一、委外研发的会计处理（掌握）
企业将无形资产的研究开发活动外包给其他方时，应当结合研发过程中的相关风险和报酬的承担情况 风险和报酬的承担情况以及研发
完成后研发成果的归属 研发成果的归属，判断该交易的经济实质相当于公司自主研发 自主研发，还是外购技术 外购技术。
如果公司承担了研发过程中相关风险和报酬并享有研发成果及研发成果产生的未来商业价值，实质上为研发劳
务外包的自主开发。存在预付研发费用的，应了解预付研发费用在研发过程中的实际耗用情况，取得相关依据，根
据研发项目的内容、目的、过往经验等区分研究阶段 研究阶段与开发阶段 开发阶段，判断是否满足研发费用的资本化条件。对于满足 满足
资本化条件 资本化条件的开发阶段的支出确认为无形资产，其他研发支出于发生时计入当期损益 当期损益。否则，应按照外购技术处理。
委托第三方机构研发
企业自身是否承担研发过程中的风险和报酬，并享有研发成果
是
否
自主研发 外购技术
根据预付费用的实际耗用情况，
判断其是否满足资本化条件
在技术交付时，根据该无形资产达到预定
用途前的合理、必要的支出确认入账价值
是
否
计入研发支出，待无形资产达到
预定用途时转入无形资产 计入当期损益
委外研发会计处理决策树
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