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不含个人独资企业、合伙企业

纳税义务人与征税对象

(1)居民企业:“注册地”or“实际管理机构”在境内

境内 +境外

嚅利2)非居民企业①(简称非居①):在境内设立机构场所，且所得与机构场所有联系

(3)非居民企业②(简称非居②):在境内未设机构场所 or 设立机构场所，所得与机构场所无联系

25%:居民企业、非居①(1)

骤为下税义务人、征税对象与税率

税率

(2)20%:小型微利企业

(3)15%:高新技术企业、技术先进型服务企业、海南自由贸易港、西部大开发、从事污染防治的第三方企

(4)10%:非居②

(1)主动型所得

①销售货物:交易活动发生地

②提供劳务:劳务发生地

①转让权益性投资资产:被投资方所在地

所得来源地

(2)被动型所得

②股息、红利:分配所得的企业所在地

③利息、租金、特许权使用费:负担支付所得的企业所在地或个人居住地§①转让动产:转让方所在地

(3)其他财产转让所得

②转让不动产:不动产所在地

计算公式

(1)直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损(2)间接法:应纳税所得额=会计利润总额 土纳税调整项目金额(-允许弥补的以前年度亏损)

①预收款:发出商品时

②分期收款:合同约定的收款日期

(1)销售货物收入确认时点

③委托代销:收到代销清单时

④托收承付:办妥托收手续时

⑤产品分成:分得产品时

⑥需要安装检验:接受商品且安装检验完毕时(安装简单的，发出商品时)

(2)提供劳务收入确认时点

①一般规定:完工进度(完工百分比)

②特殊规定

应纳税

撕所得额的

计算

a.安装费燓于-

.一般规定:完工进度儿，特殊规定:若为商品销售附带条件的，商品销售时确认收入

b.定制软件费:完工进度

c.广告制作费:完工进度