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2026税务师ZH-《考前必刷5道题》

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2026 年《财务与会计》考前必刷 5 道题

一、（计算题）甲公司 2025 年发生与职工薪酬相关的事项如下：

（1）每月应付工资总额为 840 万元，其中，生产部门直接生产人员工资为 350 万元；生产部门管理

人员工资为 180 万元；管理部门人员工资为 100 万元；销售部门人员工资为 210 万元。

甲公司分别按职工工资总额的 10%、8%、2%和 8%计提医疗保险费、住房公积金、工会经费、职工教

育经费。其中代扣代缴职工个人应负担的住房公积金 67.2 万元，个人所得税 116 万元。次月初以银行存款

支付职工薪酬。

（2）6 月 30 日，为奖励直接生产人员和管理部门人员，甲公司将 20 套普通商品房（账面价值为 200

万元/套）以 150 万元/套的价格出售给 20 名直接生产人员、将 10 套洋房（账面价值 300 万元/套）以 240

万元/套的价格出售给 10 名管理人员。甲公司收到购房款，并于当日办妥产权过户手续。甲公司要求上述

职工自 2025 年 7 月 1 日起在公司服务 10 年，如果提前离职，职工应退回享受的优惠差价。

（3）12 月 31 日，董事会作出决议，拟关闭一条生产线，并遣散 50 名职工，其中包括 45 名生产工人，

3 名销售人员和 2 名行政管理人员，计划从 2026 年开始连续 5 年每年年末支付 10 万元补偿给每名职工。

假设折现率为 6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，6%，5）＝0.7473。

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（4）2023 年 12 月 20 日，股东会批准一项股份支付协议。协议约定，自 2024 年 1 月 1 日起，公司为

其 100 名中层以上管理人员每人授予 5000 份现金股票增值权，这些管理人员必须自授予日起在该公司连

续服务满 3 年方可行权，可行权日为 2026 年 12 月 31 日。该股票增值权应在 2028 年 12 月 31 日前行使完

毕。2024 年 12 月 31 日和 2025 年 12 月 31 日，甲公司预计该增值权的公允价值分别为每份 10 元、15 元。

2024 年有 10 名管理人员离开公司，预计未来还将有 15 名管理人员离开。2025 年又有 10 名管理人员离开

公司，预计还将有 8 名管理人员离开公司。

假定不考虑甲公司发生的其他经济业务以及相关税费。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.针对事项（1），对甲公司 2025 年 12 月期间费用的影响金额为（）万元。

A.396.8

B.237.55

C.617.3

D.445.8

【正确答案】A

【答案解析】应计入期间费用的金额＝（100＋210）×[1＋（10%＋8%＋2%＋8%）]＝396.8（万元）。