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25税务师《税法二》考前5页小抄

知识点：应纳税所得额的计算

基本公式：应纳税所得额＝收入总额－不征

税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏

损

计算公式：应纳税所得额＝会计利润＋纳税

调整增加额－纳税调整减少额

知识点：一般收入的确认

1.销售货物收入。

销售商品、产品、原材料、包装物、低值易

耗品以及其他存货取得的收入。

2.提供劳务收入。

企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、

仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经

纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育

培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社

区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服

务活动取得的收入。

3.转让财产收入。

企业转让固定资产、生物资产、无形资产、

股权、债权等财产取得的收入。

转让股权收入：

（1）应于转让协议生效且完成股权变更手

续时，确认收入实现。

（2）股权转让所得＝转让股权收入－为取

得该股权所发生的成本

（3）计算时不得扣除被投资企业未分配利

润等股东留存收益中按该项股权所可能分配

金额。

4.股息、红利等权益性投资收益

企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

（1）除另有规定外，应以被投资企业股东

会或股东大会作出利润分配或转股决定的日

日期，确认收入的实现。

（2）被投资企业将股权（票）溢价所形成

的资本公积转为股本的，不作为投资方企业

的股息、红利收入，投资方企业也不得增加

该项长期投资的计税基础。

（3）被清算企业的股东分得的剩余资产的

金额，其中相当于被清算企业累计未分配利

润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例

计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产

减除股息所得后的余额，超过或低于股东投

资成本的部分，应确认为股东的投资转让所

得或损失。

5.利息收入

企业将资金提供他人使用但不构成权益性投

资，或者因他人占用本企业资金取得的收

入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、

欠款利息等收入。

按照合同约定的债务人应付利息的日期确认

收入的实现。

6.租金收入

企业提供固定资产、包装物或者其他有形资

产的使用权取得的收入。

按照合同约定的承租人应付租金的日期确认

收入的实现。

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年

度，且租金提前一次性支付的，出租人可对

上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀

计入相关年度收入。

7.特许权使用费收入

企业提供专利权、非专利技术、商标权、著

作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

按照合同约定的特许权使用人应付特许权使

用费的日期确认。